Profilváltás átalányadózás mellett
Olvasási idő: 3 perc
Átalányadózó egyéni vállalkozó jelenleg 40%-os költséghányaddal működik, fő profilja marketing tanácsadás. Tevékenységét szeretné 80%-osra váltani és úgy megváltoztatni, hogy „tartalomgyártás/alkotó tevékenység” lenne a fő profil. Választhatja-e a 80%-os költséghányadot erre a tervezett tevékenységre?
Az érintett átalányadózó pontosan a „731101 Reklámtervezés, -készítés, -elhelyezés” fő tevékenységgel, 40%-os költséghányaddal működik, ezt változtatná 80%-osra váltani, mivel jelenleg elsősorban reklámfilmek forgatásával foglalkozik, vagyis „tartalomgyártás/alkotó tevékenység” lenne a fő profil.
Mindemellett egy vállalkozói mentorprogramot is szeretne, hasonló tartalommal. Választható-e itt is a 80%-os költséghányad?
Az átalányadózásban a 80%-os költséghányad választható, ha a tevékenység megfelel a jogszabályban meghatározott „alkotó- vagy előadóművészi tevékenységnek”.
Az Szja törvény (1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról) alapján a 80%-os költséghányad akkor alkalmazható, ha a vállalkozó az alábbi tevékenységek valamelyikét végzi:
- előadóművészi tevékenység,
- szerzői jogi védelem alá eső alkotótevékenység,
- újságírói tevékenység,
- képzőművészeti, iparművészeti tevékenység stb.
A NAV álláspontja szerint a reklámfilmek készítése, ha az egyéni alkotótevékenységként, önálló szellemi alkotásként valósul meg (pl. forgatókönyv-írás, rendezés, vágás, animációs tartalom létrehozása), akkor szerzői jogi védelem alá eső műnek minősülhet. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó jogosan alkalmazhatja a 80%-os költséghányadot. Fontos, hogy nem a TEÁOR-szám, hanem a tényleges tevékenység jellege számít.
Mire kell figyelni?
A kérdés kulcsa a tevékenység egyéni szellemi alkotásként történő végzése. Az adózási forma kiválasztásánál érdemes a NAV állásfoglalását is kérni, vagy a tevékenység pontos leírását könyvelővel/adótanácsadóval átbeszélni.
A vállalkozói mentorprogram vonatkozásában – ha szintén szerzői jogi tartalmú anyagokon, előadásokon, tananyagokon alapul, és nem klasszikus tanácsadási szolgáltatás – szintén beilleszthető az alkotó tevékenység körébe – tehát lehetséges a 80%-os költséghányad alkalmazása, de ebben az esetben is a tartalom dönt.
Javasolható, hogy módosítsa a főtevékenységet például erre:
- „900301 Művészeti alkotótevékenység”
vagy
- „591200 Film-, video- és televízió-műsor gyártása” (ha megfelel).
Érdemes továbbá tisztázni, hogy a mentorprogram pontosan milyen formában valósul meg (pl. egyéni előadás, tananyag készítés, e-learning), mert ez dönti el, milyen költséghányad alkalmazható.
Emellett, természetesen, NAV állásfoglalás beszerzése javasolt, mivel összetett tevékenységről van szó.
