Átalányadózás kérdései kiskereskedő vállalkozók esetén

Leipán Tibor Dátum Legutoljára frissítve: 2022.05.16

Olvasási idő: 8 perc


Ez a tartalom 1199 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak.
Erről a témáról 2025-02-21 írtunk FRISS INFORMÁCIÓKAT: Az átalányadó alapja 2025-ben

A 2022-es évtől két – kiegészítő tevékenységet folytató – egyéni vállalkozónak is kedvezőbb és könnyebb az átalányadózás, a megfizetendő adó és a könyvvezetési kötelezettség miatt is. Mindkét vállalkozó kiskereskedelmi tevékenységet folytat és, elvileg, 90%-os költséghányadot alkalmazhatnak. A felmerülő kérdés a kereskedelmi tevékenység végzéséről szóló kormányrendelet értelmezésének bizonytalanságával függ össze.

Mindkét vállalkozó kiskereskedelmi tevékenységet folytat, a tevékenységi körök az egyik vállalkozónál: – 477601 Virág, koszorú, dísznövény kiskereskedelem és 477813 Ajándéktárgy kiskereskedelem; a másik vállalkozónál: – 563001 Zenés szórakozóhely.
A 210/2009 (IX. 29.) Korm. rendelet (a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről) értelmezése helyes úgy, hogy a fenti két vállalkozó átalányadózást választhat, mint kiskereskedő (2153 bevallásban) és 2022-ben a bevétel 10%-a lesz a jövedelem?

Kiindulási pont az Szja törvény 53. § (1) bekezdése, melynek lényege a jövedelmet a bevételből
a) az egyéni vállalkozó 40 százalék,
b) az adóév egészében kizárólag a (2) bekezdésben, vagy kizárólag a (2) bekezdésben meghatározott és a c) pont szerinti tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 80 százalék, illetve
c) az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 90 százalék,

A hivatkozott törvényhelyet idézve:
53. §  (1) A jövedelmet a bevételből
a) az egyéni vállalkozó 40 százalék,
b) az adóév egészében kizárólag a (2) bekezdésben, vagy kizárólag a (2) bekezdésben meghatározott és a c) pont szerinti tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 80 százalék,
c) az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 90 százalék,
d) a mezőgazdasági őstermelő 90 százalék költséghányad levonásával állapítja meg (átalányban megállapított jövedelem).

(2) Az (1) bekezdés b) pontja szerinti tevékenységek a következők:
a) mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);
b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
c) halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
d) feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
e) építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
g) a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
i) fényképészet (TESZOR 74.20);
j) textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).

A kérdés szerinti esetekben, mint az törvényi oldalról is látható a virág és ajándék árusítása nem tartozik bele a 90%-os költségelszámolásba. A vendéglátó ipari tevékenység viszont igen a legutolsó k) pont alapján, feltéve, hogy a vállalkozó az erre vonatkozó 210/2009. (IX. 29.) Kormányrendeletnek a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló törvényi feltételeknek is megfelel.

Kapcsolódó kérdés-válaszok


Veszteséges átalányadózó

Áprilisban indult átalányadós egyéni vállalkozás 40%-os költséghányadot számolhat el, főtevékenysége koszorú készítés. (van heti 40 órás munkaviszonya) 1 főt alkalmaz heti 10 órában. A bérköltség jelenleg meghaladja a bevételt. (bevétel negyedéves: 80.000 Ft, bérköltség havi: 100.000 Ft) Az éves adómentes bevétel részt nem fogja túllépni. Ha nem lesz több bevétele működhet-e veszteségesen, ha nem tudja eladni az elkészített koszorúkat?

Szünetelő átalányadózó szja-mentessége

Átalányadózó egyéni vállalkozó tevékenységét az év első 8 hónapjában szünetelteti, majd szeptember elsejétől indítja újra. Az szja-mentesség értékhatárát arányosítani szükséges ebben az esetben, vagy a teljes évre vonatkozó szja-mentességet veheti figyelembe az aktív 4 hónapra?

Járulékfizetés mellékállású átalányadózónál

Mellékállású átalányadózóként kell-e járulékokat fizetnem, amíg a bevételem nem haladja meg az adómentes határt?

Kapcsolódó cikkek


Választhatja-e átalányadózó az ekho szerinti adózást?

Főállású átalányadózó egyéni vállalkozó vállalkozói tevékenysége mellett további munkát vállalna egy cégnél, ekho szerinti adózással. Az átalányadós jövedelem milyen esetben felelhet meg az ekho szerinti adózás választási feltételeinek?

Szünetelés és táppénz átalányadózónál

Egyéni vállalkozó szüneteltetés után visszanyitotta a vállalkozását, majd alig egy hónap elteltével kiírták táppénzre. A tüzetesebb orvosi vizsgálatot követően levették a táppénzről. Milyen jogállásban van az átalányadózó vállalkozó, ha volt olyan időszak, hogy nem tudott dolgozni és táppénzt sem kapott? Milyen járulékfizetési kötelezettségek terhelik?

Kérdések átalányadózó adóbevallásával kapcsolatban

Ha főállású AAM átalányadózó egyéni vállalkozás 2025. április 1-től szünetel ám szeretné május 1-től áttérni a KATA-ra akkor az hogyan tehető meg? Illetve: ha 2024-ben indítottak főállású AAM átalányadózó egyéni vállalkozást, akkor az átalányadózást hogyan kell jelölni az SZJA-bevallásban, illetve a HIPA bevallást hogyan kell kitölteni (2024, 2025)?