Átalányadózás kérdései kiskereskedő vállalkozók esetén
Olvasási idő: 8 perc
A 2022-es évtől két – kiegészítő tevékenységet folytató – egyéni vállalkozónak is kedvezőbb és könnyebb az átalányadózás, a megfizetendő adó és a könyvvezetési kötelezettség miatt is. Mindkét vállalkozó kiskereskedelmi tevékenységet folytat és, elvileg, 90%-os költséghányadot alkalmazhatnak. A felmerülő kérdés a kereskedelmi tevékenység végzéséről szóló kormányrendelet értelmezésének bizonytalanságával függ össze.
Mindkét vállalkozó kiskereskedelmi tevékenységet folytat, a tevékenységi körök az egyik vállalkozónál: – 477601 Virág, koszorú, dísznövény kiskereskedelem és 477813 Ajándéktárgy kiskereskedelem; a másik vállalkozónál: – 563001 Zenés szórakozóhely.
A 210/2009 (IX. 29.) Korm. rendelet (a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről) értelmezése helyes úgy, hogy a fenti két vállalkozó átalányadózást választhat, mint kiskereskedő (2153 bevallásban) és 2022-ben a bevétel 10%-a lesz a jövedelem?
Kiindulási pont az Szja törvény 53. § (1) bekezdése, melynek lényege a jövedelmet a bevételből
a) az egyéni vállalkozó 40 százalék,
b) az adóév egészében kizárólag a (2) bekezdésben, vagy kizárólag a (2) bekezdésben meghatározott és a c) pont szerinti tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 80 százalék, illetve
c) az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 90 százalék,
A hivatkozott törvényhelyet idézve:
53. § (1) A jövedelmet a bevételből
a) az egyéni vállalkozó 40 százalék,
b) az adóév egészében kizárólag a (2) bekezdésben, vagy kizárólag a (2) bekezdésben meghatározott és a c) pont szerinti tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 80 százalék,
c) az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből bevételt szerző egyéni vállalkozó 90 százalék,
d) a mezőgazdasági őstermelő 90 százalék költséghányad levonásával állapítja meg (átalányban megállapított jövedelem).
(2) Az (1) bekezdés b) pontja szerinti tevékenységek a következők:
a) mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);
b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
c) halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
d) feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
e) építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
g) a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
i) fényképészet (TESZOR 74.20);
j) textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).
A kérdés szerinti esetekben, mint az törvényi oldalról is látható a virág és ajándék árusítása nem tartozik bele a 90%-os költségelszámolásba. A vendéglátó ipari tevékenység viszont igen a legutolsó k) pont alapján, feltéve, hogy a vállalkozó az erre vonatkozó 210/2009. (IX. 29.) Kormányrendeletnek a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló törvényi feltételeknek is megfelel.
