Az átalányadózás 2025. évi szabályai a gyakorlatban

Az átalányadózás 2025-ben is lehetőséget biztosít az egyéni vállalkozóknak, hogy a tételes költségelszámolás helyett törvényben rögzített költséghányad alapján állapítsák meg adóalapjukat. Bár az adminisztráció egyszerűbb, az Szja törvény mellett a járulék- és szocho-szabályok betartása alapvető követelmény. A biztosított jogállás változása befolyásolja a minimálisan fizetendő járulékokat: például főfoglalkozású egyéni vállalkozóknak legalább a minimálbér vagy garantált bérminimum után kell megfizetniük a közterheket, míg mellékállásban eltérő szabályok érvényesek.

Az átalányadózás választásának feltételei

Az átalányadózást azok az egyéni vállalkozók választhatják, akiknek az éves bevétele nem haladja meg a mindenkori minimálbér tízszeresét. Ez a minimálbér összegének változásától függően módosulhat. Bizonyos tevékenységek esetén ennél alacsonyabb bevételi határ vonatkozik erre az adózási formára, így például a kiskereskedelmi tevékenységet végzők számára a minimálbér ötvenszerese a felső korlát.
Az átalányadózás alkalmazása mindaddig lehetséges, amíg a vállalkozó nem lépi át a bevételi határt, és nem választ más adózási módot. Ha az adóév során a bevétel meghaladja a megengedett összeget, a következő évtől az adózó automatikusan áttér a tételes költségelszámolásra. A nyugdíjba vonulás vagy a főfoglalkozású státusz megszerzése nem zárja ki az átalányadózást, de ezek a tényezők befolyásolják a járulékfizetési kötelezettségeket.

A jövedelem megállapítása az átalányadózásban

Az átalányadózók jövedelme a bevétel és az adott tevékenységhez rendelt költséghányad különbözete. A költséghányad mértéke:

• 40%: általános tevékenységeknél (bevétel 60%-a adózik),
• 80%: szolgáltatásoknál (pl. fodrászat, taxisok – bevétel 20%-a adózik),
• 90%: kiskereskedelmi tevékenységnél (bevétel 10%-a adózik).

Az éves minimálbér feléig a jövedelem adómentes. 2025-ben ez 1 744 800 Ft, így csak az ezt meghaladó rész után kell 15% szja-t fizetni. 

Példa jövedelem számítására

Egy vállalkozó éves bevétele 10 000 000 Ft.

• Az alkalmazható költséghányad 80%, így a jövedelem: 10 000 000 Ft × (1 - 0,80) = 2 000 000 Ft.
• Az adómentes jövedelemhatár 1 744 800 Ft, így az adóköteles rész: 2 000 000 Ft - 1 744 800 Ft = 255 200 Ft.
• Az erre fizetendő személyi jövedelemadó (15%): 255 200 Ft × 0,15 = 38 280 Ft.

A költséghányad függvényében változik az szja-mentes bevételi határ, amely 40%-os költséghányadnál 2,9 millió Ft, 80%-osnál 8,7 millió Ft, 90%-osnál 17,4 millió Ft. 

Az adóelőleg-fizetés és az adófizetés szabályai

Személyi jövedelemadó (SZJA) előlegfizetés

Az átalányban megállapított jövedelem után az szja-előleget negyedévente, a negyedévet követő hónap 12. napjáig kell megfizetni. Például az első negyedévre esedékes előleget április 12-ig szükséges befizetni. Az előleg összegét a vállalkozónak kell kiszámítania és bevallania.

Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) és társadalombiztosítási járulék (TB)

A főfoglalkozású egyéni vállalkozóknak a minimálbér vagy – szakképzettséget igénylő tevékenység esetén – a garantált bérminimum alapján kell megfizetniük a járulékokat akkor is, ha nem volt bevételük az adott időszakban. A szocho mértéke 13%, a TB járuléké 18,5%. Ezeket a közterheket szintén negyedévente, a negyedévet követő hónap 12. napjáig kell befizetni és bevallani a '58-as nyomtatványon. 

Bevallás és befizetés módja

A bevallásokat elektronikus úton kell benyújtani a NAV-hoz. A fizetendő összegeket a megfelelő NAV beszedési számlákra kell utalni, a közleményben feltüntetve a vállalkozás adószámát. A számlaszámok és további információk elérhetők a NAV hivatalos oldalán. 

Az szja-bevallás és gyakorlati teendők

Éves SZJA-bevallás

Az átalányadózóknak az éves szja-bevallást a tárgyévet követő év május 20-ig kell benyújtaniuk. A 2025. évre vonatkozó bevallás határideje tehát 2026. május 20. A bevallás során az átalányban megállapított jövedelmet és az év során befizetett előlegeket is fel kell tüntetni.

Gyakorlati teendők:

• Bevallások benyújtása: A bevallásokat elektronikus úton, az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás (ONYA) vagy az Általános Nyomtatványkitöltő Program (ÁNYK) segítségével kell benyújtani a NAV-hoz.
• Befizetések teljesítése: A fizetendő összegeket banki átutalással kell megfizetni a NAV megfelelő számlaszámaira. A közleményben fel kell tüntetni az adószámot és az adónem kódját.

Fontos: A határidők betartása elengedhetetlen a késedelmi pótlékok és bírságok elkerülése érdekében. A NAV honlapján elérhető adónaptár segíthet a fontos dátumok nyomon követésében.

Ne hibázzunk!

A leggyakoribb hibák közé tartozik a bevételi határok figyelmen kívül hagyása, az adómentes jövedelem helytelen számítása és az adóelőleg-fizetési kötelezettség elmulasztása. Külön figyelmet érdemel a járulékok és a szocho szabályok betartása, különösen a főállású és mellékállású vállalkozók esetében.
Az adózási szabályok évente változhatnak, ezért érdemes rendszeresen tájékozódni a NAV hivatalos forrásaiból és szükség esetén szakértő segítségét kérni. Tudatos tervezéssel az átalányadózás egy kiszámítható és kedvező adózási forma lehet a vállalkozók számára.