Mobiltelefon-használat áfakulcsának változása
Olvasási idő: 2 perc
Az érintett cég tarifacsomagot váltott úgy, hogy az új alapdíj áfakulcsa 5%-os lett a számlán. Eddig az alapdíj áfakulcsa 27%-os volt és a 70%-át (magánhasználatként) számlázták tovább, és az esetleges mobilhasználati díjat 100%-ban. A felmerülő kérdéseket elemeztük.
A magáncélú használat továbbszámlázása során az Áfa tv. 15. §-a irányadó, amely szerint a vállalkozás a továbbszámlázott szolgáltatás igénybevevője és nyújtója is.
Ebből következően a vállalkozás a továbbszámlázás során ugyanazt az adómértéket köteles alkalmazni, mint amelyet a szolgáltató alkalmazott, kivéve, ha olyan adómentes szolgáltatásról van szó, amelynél az adómentességnek olyan feltételei vannak, amelyeket a szolgáltatást saját nevében, de más javára igénybevevő vállalkozás nem teljesít.
A kérdésben ismertetett esetben ez azt jelenti, hogy
a mobilinternetet is magában foglaló alapdíj magánhasználatra jutó részét 5%-os áfával, míg a hangalapú (mobiltelefon-) szolgáltatás magánhasználatra jutó részét 27%-os áfával kell továbbszámlázni.
Ennek megfelelően, ha az alapdíj 70%-át terhelik tovább magánhasználatként, akkor azt 5%-os áfával kell számlázni, míg a továbbszámlázott hangalapú forgalomra a 27%-os áfakulcs alkalmazandó.
Amire tehát figyelni kell:
- A továbbszámlázás során mindig az eredeti szolgáltató által alkalmazott áfakulcsot kell követni.
- Amennyiben egy számla eltérő áfakulcsú szolgáltatásokat tartalmaz, a továbbszámlázás során is ezeket külön kell kezelni.
- A magánhasználat arányának meghatározását célszerű belső szabályzattal vagy megfelelő nyilvántartással alátámasztani.
- A továbbszámlázott tételeknek egyértelműen visszavezethetőknek kell lenniük az eredeti szolgáltatói számlára.
Összességében a magánhasználat továbbszámlázásakor az alapdíj internetet tartalmazó részére 5%-os, a hangalapú szolgáltatásra pedig 27%-os áfakulcsot kell alkalmazni, összhangban a szolgáltató által kiállított számlával.
