Közösségen belüli termékbeszerzés

Az alanyi adómentes adózó esetében a Közösségen belüli termékbeszerzés adózási speciális szabályok vonatkoznak, amelyet az Áfa tv. 20. § (1) bekezdés d) pontja, valamint 20. § (2)-(7) bekezdése vonatkozik.

Az Áfa tv. 20. § (1) bekezdés d) pont db) alpontja az alanyi adómentes adózót is megjelöli, mint akire az előzőekben hivatkozott jogszabályi rendelkezések vonatkoznak.
Az Áfa tv. 20. § (2) bekezdés a) pontjában hivatkozott 10 000 eurós értékhatár az Áfa tv. 256. § (1) bekezdése alapján 2 500 000 Ft-ot jelent.

A Közösségen belüli beszerzések devizában kifejezett ellenértékét át kell számítani forintra (Áfa tv. 80-80/A. §).

Lehetőségek

1. Abban az esetben, ha a szóban forgó egyéni vállalkozó 2025-ben nem hajtott végre Közösségen belüli termékbeszerzést, vagy a 2025. évi beszerzések éves időszakra göngyölített értéke nem haladta meg a 2 500 000 Ft-ot, valamint a traktor beszerzésével 2026-ban a 2 500 000 Ft-os értékhatárt nem lépi át, akkor közösségi adószámot nem kell kérnie és a német áfaalany eladó (feltéve, hogy a traktor értékesítésére nem alkalmazta a különbözet szerinti adózást) a vonatkozó német áfakulcs szerinti áfát köteles felszámítani.

2. Amennyiben a 2 500 000 Ft-os értékhatár a traktor beszerzésével átlépésre kerül, akkor a beszerzést megelőzően közösségi adószámot kell kérni, amelyet meg kell adni a traktor eladójának, az eladó adómentes közösségen belüli termékértékesítést számláz, az egyéni Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén megállapítja a fizetendő adót, amely köteles az adófizetési kötelezettség keletkezésének napját (Áfa tv. 62-63. §) magában foglaló benyújtandó áfa bevallásában bevallani, a bevallásban a megállapított fizetendő adó levonható adóként nem számolható el. 

Az adófizetési kötelezettség napját magában foglaló hónapra összesítő nyilatkozatot is be kell nyújtani. 

Mindezeken túl a 2 500 000 Ft-os értékhatár átlépését is be kell jelenteni a NAV-nál [Áfa tv. 20. § (4) bekezdés].

Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó az általa teljesített értékesítéssel összefüggésben már rendelkezik közösségi adószámmal és azt megadja a traktor eladójának, akkor az előzőekben leírtak irányadóak (azzal, hogy nem az értékhatár túllépését, hanem a traktor beszerzésével kapcsolatban a közösségi adószám használatát kell bejelenteni), kiegészítve azzal, hogy ekkor az Áfa tv. 20. § (7) bekezdésében foglaltak is irányadóak.

Amennyiben a traktort nem áfaalanytól szerzi be az egyéni vállalkozó, vagy olyan áfaalanytól, aki (amely) a traktor értékesítésére a különbözet szerinti adózást alkalmazta, akkor a beszerzés után nem kell fizetendő áfát megállapítani, s ennek okán közösségi adószámot sem kell kérni, áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot sem kell benyújtani.