Alanyi adómentesség és áfa: amit minden vállalkozónak tudnia kell

Az alanyi adómentesség szabályai kapcsán gyakran érdeklődnek az iránt az érintettek, hogy miként történik a továbbértékesítés áfa szempontjából, ha egy alanyi adómentes vállalkozó áfás terméket vásárol, majd értékesíti azt. A Menedzsment Praxis Tudás- és Válaszközpont Alanyi adómentesség 2024-2025. évi szabályai című online eseményén ennek kapcsán adott részletes választ Sándorné Új Éva okleveles adószakértő és pénzügyi revizor.

Egy alanyi adómentes vállalkozó, aki belföldön vásárol áfás terméket, majd azt továbbértékesíti, a saját értékesítésénél alanyi adómentesként jár el, feltéve, hogy a bevétele nem lépi túl az Áfa tv. 188. § (2) pontjában meghatározott 12 millió forintos értékhatárt. Az alanyi adómentes státusz alatt a továbbértékesítés teljes bevétele beleszámít az éves bevételi értékhatárba, amelyet a vállalkozónak folyamatosan figyelemmel kell kísérnie.

A szakértő kiemelte, hogy bár az alanyi mentes adóalany áfásan szerezheti be a termékeket – például tízezer forint plusz áfa értékben – a saját továbbértékesítése során alanyi adómentes árként kell kezelnie a tranzakciót, azaz nem számít fel áfát az eladási árra. A beszerzési bruttó értéket saját nettó értékeként kezelheti, és szabadon meghatározhatja az árrést, így például, ha tízezer forint plusz áfáért szerezte be a terméket, azt eladhatja tizennyolcezer forintért. A szabályozás nem tiltja, hogy a beszerzési ár fölé árrést helyezzen, azonban a további áfa nem kerül felszámításra, mivel alanyi adómentes jogállása ezt kizárja.

Közösségi adószám és alanyi adómentesség: mikor és hogyan alkalmazzuk?

Az alanyi adómentesség és a közösségi ügyletek összefüggéseiről is érkezett kérdés, mégpedig a közösségi adószám alkalmazásával kapcsolatban. Egy résztvevő, aki hordókészítőként tevékenykedik és rendelkezik közösségi adószámmal, arra volt kíváncsi, hogyan kell eljárnia közösségi értékesítés esetén.

A szakértő hangsúlyozta, hogy fontos tisztázni, mikor és milyen célból használták a közösségi adószámot. Például, közösségi értékesítés esetén jelentős tisztázni, hogy a vállalkozó már megadta-e a közösségi adószámát valamelyik partnerének, és az eladások összértéke meghaladja-e a 10 000 eurós küszöbértéket. Ha a vállalkozás ezen összeg alatt marad, az alanyi adómentesség megőrizhető, de a vonatkozó szabályokat alaposan át kell nézni.

Amennyiben a közösségi adószámot szolgáltatás igénybevételéhez vagy nyújtásához igényelte a vállalkozás, és az éves értékesítések összértéke nem haladja meg a 10 000 eurót, nem szükséges a közösségi adószámot értékesítéseknél alkalmazni. Ugyanakkor, ha már egyszer megadta a közösségi adószámát termékértékesítéshez, a szabályok értelmében kénytelen lesz azt közösségi ügyletként kezelni, még akkor is, ha a bevételek 10 000 euró alatt maradnak.

Külföldi beszerzés és dropshipping: mire érdemes figyelni?

A dropshipping webshopok esetében azt szükséges megérteni, hogy az üzleti modell nem feleltethető meg a bizományosi értékesítésnek. A dropshipping lényege, hogy a kereskedő nem tart árukészletet, és gyakran fizikailag nem is találkozik a termékkel. Az előadó hangsúlyozta, hogy a dropshipping többféle megközelítést takarhat, ezért érdemes alaposan megvizsgálni a folyamatokat.

Az egyik módszer, amely a kérdés kapcsán felmerült, az, amikor a kereskedő felméri a vásárlói igényeket – például egy horgolt karácsonyi angyalkára van kereslet – és aztán a külföldi piacról szerzi be a terméket, hogy azt közvetlenül értékesítse. Ebben az esetben nincs raktárkészlet, a terméket közvetlenül a vásárlókhoz juttatják el. Ugyanakkor léteznek olyan dropshipping modellek is, ahol a termék először egy magyarországi raktárba kerül, majd onnan történik a továbbértékesítés.

Bár a dropshipping üzleti modelljének sokféle formája van, közös jellemzőjük, hogy nem a klasszikus bizományosi értékesítést jelentik, hanem egyfajta sajátos kereskedelmi tevékenységet. A vállalkozóknak különösen oda kell figyelniük a szállítási folyamatokra, mivel ezek határozzák meg az értékesítési lánc mikéntjét és a logisztikai költségeket.