Végelszámolás KIVA alany esetén
Olvasási idő: 3 perc
KIVA hatálya alá tartozó kft. be szeretné fejezni a tevékenységét. Ha bejelenti az egyszerűsített végelszámolást a NAV-nak, aminek kezdő dátuma 2025. január 01. lenne, akkor a 2024. évi beszámolóját (mikrogazdálkodói egyszerűsített beszámolót készít) ugyanúgy kell elkészítenie, mint eddig, akkor a beszámolónak és a hozzá tartozó bevallásoknak mi lesz a határideje? A végelszámolás időszaka alatt továbbra is maradhat KIVA alany?
A cégnek tárgyi eszközei nincsenek, csak a bankszámlán és a pénztárában van felosztható vagyon. Ha ezek összesen nem érik el a jegyzett tőke összegét (amit a tagok befizettek), akkor a magánszemélyeknek nem keletkezik olyan jövedelme, ami után szja és szocho fizetési kötelezettségük keletkezne?
A KIVA hatálya alá tartozó kft. egyszerűsített végelszámolásának megkezdésekor az alábbiakat kell figyelembe venni:
2024. évi beszámoló és bevallások határideje
Ha a végelszámolás kezdő időpontja 2025. január 1., akkor a 2024. évi beszámolót és a hozzá kapcsolódó adóbevallásokat a szokásos határidőig, azaz 2025. május 31-ig kell benyújtani. A végelszámolás megkezdése nem módosítja a megelőző üzleti év beszámolójának és bevallásainak határidejét.
KIVA alanyiság a végelszámolás alatt
A végelszámolás megkezdésével a KIVA alanyiság megszűnik. A végelszámolás kezdő időpontjától a társaság a társasági adó (TAO) hatálya alá kerül. Ennek megfelelően a végelszámolás időszakára vonatkozó adókötelezettségeket a TAO szabályai szerint kell teljesíteni.
Felosztható vagyon és adókötelezettség
Ha a végelszámolás során a felosztható vagyon (bankszámla és pénztár egyenlege) nem haladja meg a jegyzett tőke összegét, amelyet a tagok korábban befizettek, akkor a tagoknak nem keletkezik olyan jövedelme, amely után személyi jövedelemadót (SZJA) és szociális hozzájárulási adót (SZOCHO) kellene fizetniük. Ez azért van így, mert a tagok csak a korábban befizetett tőkéjüket kapják vissza, ami nem minősül adóköteles jövedelemnek.
Összefoglalva:
- A 2024. évi beszámolót és bevallásokat 2025. május 31-ig kell benyújtani.
- A végelszámolás megkezdésével a KIVA alanyiság megszűnik, és a társaság a TAO hatálya alá kerül.
- Ha a felosztható vagyon nem haladja meg a jegyzett tőkét, a tagoknak nem keletkezik SZJA és SZOCHO fizetési kötelezettségük.
