Hogyan adózik az őstermelő és az egyéni vállalkozó autója?

Ha a mezőgazdasági őstermelő/egyéni vállalkozó ezt a módszert választja, akkor az üzemanyagköltség a norma szerinti üzemanyag-mennyiség és a NAV által közzétett ár alapján, a fenntartási költség pedig kizárólag a kilométerenként 15 forint általános személygépkocsi-normaköltség alkalmazásával számolható el. Ezt a költségelszámolási módot csak a teljes adóévre, illetőleg az adóéven belül a tevékenység teljes időtartamára lehet alkalmazni.  Cégautóadót nem kell fizetnie.

Az egyéni vállalkozóknak is a részletes útnyilvántartás szolgál a költségelszámolás alapjául úgy, hogy abba csak a hivatali célból megtett utakat lehet beírni. 

Költség kizárólag az egyéni vállalkozói tevékenységgel összefüggő, üzleti célú utak alapján számolható el.

Ha az egyéni vállalkozó, más jogviszonya alapján bevételnek nem számító költségtérítést kapott kiküldetési rendelvénnyel, akkor az útnyilvántartásába a kiküldetési rendelvénnyel megtett utakat nem kell beírnia. Ha a fenntartási költségeit a hivatali és az üzleti célú utak arányában kívánja elszámolni, akkor a rendelvénnyel megtett útszakaszt a magáncélból megtett utaknál kell figyelembe vennie az arányosításnál.

Példa:
Tételezzük fel, hogy egy jövedelemelszámoló egyéni vállalkozó személygépkocsit bérel egy Kft-től. Az egyéni vállalkozónak nem kell cégautóadót fizetnie, mert az a bérbeadót terheli. Természetesen a bérbeadó a bérleti díjon felül kiszámlázhatja a cégautóadót is, amely áfaalapot fog képezni.

A kisadózó egyéni vállalkozók és az átalányadózó egyéni vállalkozók cégautóadó fizetésére nem kötelezettek, tekintettel arra, hogy költségelszámolás nem történik. Ezek a vállalkozók csak abban az esetben kötelesek cégautóadó fizetésére, ha személygépjárművet egyéni vállalkozóként adnak bérbe. 

Példa:
Tételezzük fel, hogy egy átalányadózó egyéni vállalkozó személygépjárművet vásárol, amelyet vállalkozási tevékenységéhez használ. A gépjárművel havonta 800 – 900 km-t tesz meg. Az egyéni vállalkozó bevétele 2025. október 11-én átlépte a bevételi korlátot. Ennek következtében 2025. január 1-jére kiesett az átalányadóból és jövedelemelszámoló lett. 
Az átalányadózás alatt nem volt cégautóadó fizetési kötelezettsége. A jövedelemelszámoló egyéni vállalkozó viszont cégautóadó fizetésére köteles, ha a nyilvántartása alapján több, mint 500 kilométer utat számol el saját tulajdonú személygépkocsi üzleti használata címén. A bevallásokat (1 – 3 negyedévekre) és a cégautóadó befizetését pótolnia kell.

Amennyiben Önt is érdeklik vagy érintik a cégautóadó és a céges gépjárműhasználat nyomán felmerülő adózási kérdések, „Gépjárművek a vállalkozásban – adózási és költségelszámolási kézikönyv” című, 106 oldalas szakmai kiadványunk részletes válaszokat ad a témában felmerülő gyakorlati kérdésekre. A kiadvány most díjmentesen letölthető.

Az őstermelők értékcsökkenés elszámolása

Mezőgazdasági őstermelők kizárólag az üzemi célt szolgáló járművek beszerzési árát számolhatják el az értékcsökkenési leírásban. 
A személygépkocsi a mezőgazdasági őstermelőknél nem tekinthető kizárólag üzemi célt szolgáló járműnek. 
A járművek után – a személygépkocsi kivételével – értékcsökkenési leírást csak a mezőgazdasági őstermelő számolhat el. Ennek során a mezőgazdasági őstermelőnek az egyéni vállalkozóra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmaznia, azzal az eltéréssel, hogy az adóév utolsó napján az őstermelők családi gazdasága tagjának minősülő magánszemély az őstermelők családi gazdaságához tartozó tárgyi eszközök, nem anyagi javak az üzembe helyezésének időpontjára megállapított beruházási költségét - választása szerint - az üzembe helyezés adóévében jogosult egy összegben költségként elszámolni.

Egyéni vállalkozók értékcsökkenés elszámolása

A kizárólag üzleti célt szolgáló járművek beszerzési árának költségek közötti elszámolására – a személygépkocsi kivételével – az Szja tv. 11. számú mellékletének II. pontjában foglalt rendelkezés alkalmazható. 
A személygépkocsi bérbe adással vagy személyszállító tevékenységgel foglalkozó egyéni vállalkozó a tevékenység tárgyát, illetve eszközét képező személygépkocsi kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszköznek minősül, ha az egyéni vállalkozó azt más célra részben sem használja. Ezt üzleti nyilvántartásaival egyértelműen alá kell támasztania. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy az e tevékenységekhez használt személygépkocsi beszerzési ára értékcsökkenési leírással elszámolható.

A személygépjármű „vegyes” használata esetén nincs mód a személygépkocsi beszerzési árának teljes elszámolására. Az üzembe helyezés időpontjában érvényesíthető a bevétel 1 százaléka, de legfeljebb a személygépkocsi beszerzési árának 10 százaléka, átalányamortizáció címén.