Kérdések átalányadózó adóbevallásával kapcsolatban
Olvasási idő: 3 perc
Ha főállású AAM átalányadózó egyéni vállalkozás 2025. április 1-től szünetel ám szeretné május 1-től áttérni a KATA-ra akkor az hogyan tehető meg? Illetve: ha 2024-ben indítottak főállású AAM átalányadózó egyéni vállalkozást, akkor az átalányadózást hogyan kell jelölni az SZJA-bevallásban, illetve a HIPA bevallást hogyan kell kitölteni (2024, 2025)?
Amennyiben a vállalkozó a jövőben KATA szerinti adózó szeretne lenni, akkor elvileg bármikor áttérhet év közben is a KATA szerinti adózásra. Ez annyit jelent, hogy legkorábban május 01.-től választhatja a KATA szerinti adózást, mivel a KATA csak teljes hónapra választható.
Az áttérést a 25T101 nyomtatvány beküldésével lehet rendezni. Ha a májusi áttérés lehetséges, akkor ez annyit jelent, hogy éves szinten 4 hónapig volt átalányadózó és 7 hónapig lesz KATA szerinti adózó. Figyelemmel kell lennie arra is, hogy a KATA szerinti adózó kizárólag csak magánszemélyeknek szolgáltathat vagy értékesíthet, kizárólag csak főállásban.
Átalányadózás esetén a pénzforgalmi szemlélet dominál, törvényi oldalon az Szja törvény 4. és 10. számú mellékletéhez igazodóan, amely a vállalkozói bevételekre ad iránymutatást.
Ennek lényege, hogy a jövedelmet a bevételből akkor kell kiszámítani, amikor a számla kifizetése pénzügyileg is rendeződött. Ebből a szempontból nincs jelentősége annak, hogy mi volt a fizetési határidő, vagy a teljesítés időpontja. Esetünkben ez annyit jelent, hogy a bevétel időpontja a 2025-ös adóév lesz, ezért a kérdésben foglaltak alapján a 2024-es évre nem merül fel HIPA fizetési kötelezettség, mivel nem is létezett bevétel. A 24 HIPAK-ot viszont be kell adni nullásan, amelyben jelölni kell a 2025 évre a sávos adózást választja.
A jövedelem meghatározása így az említett 2024-es számla alapján a 2025-ös adóév első negyedévében kerül elszámolásra, az esetlegesen kibocsátott többi számla, illetve beérkezett pénzösszeg alapján, amelyet az 58-as bevallásában is le kell vezetnie. Figyelemmel a mentesített keretösszegre is.
A kérdésben leírtakból következően a 2024-es adóévre nincs vállalkozói jövedelme. A 2025-ös adóévben ez annyiban változik, hogy lesz vállalkozói bevétele átalányadózóként, ami az Szja bevallást érinti, majd 2026.-ban kell elszámolnia. A KATA-t illetően a KATA szerinti adózás elválik az Szja-tól, annak nem része, tehát a havonta megfizetendő KATA adó (50 000 Ft) mellett egy másik nyomtatványon történik a KATA szerinti bevallás, azaz a 25 KATA nyomtatvány kitöltésével, de csak 2026 februárjában.
