Áfa elszámolása átalányadózónál
Olvasási idő: 3 perc
Átalányadózó egyéni vállalkozó és áfa/negyedéves áfabevalló 2026. május 25-én vásárolt kétéves részletre víztisztító berendezést, amit a lakásában (egyben: telephelyén) szereltek fel. A védőital biztosítását kívánja így megoldani. Mikor és hogyan lehet az áfát elszámolni?
A számla adatai:
- a számla összege: 877.465 + 236.916 áfa = 1.114.381 Ft
- a számla teljesítés ideje: 2026. május 27.
Fizetési határidő: 2028. május 25.
Az áfa levonásához az egyéni vállalkozónak azt kell igazolnia, hogy az egyéni vállalkozó tevékenysége során szokásos módon olyan körülmények merültek fel, amely miatt védőital fogyasztása volt szükséges. Ezen túl azt is igazolni kell, hogy a víztisztítóval elkészített vízmennyiségből milyen mennyiséget használt fel az egyéni vállalkozó védőitalként.
Ennek bizonyítására vonatkozóan az Áfa tv. nem ír elő kötelezően alkalmazandó módszert.
A vállalkozó kétféleképpen járhat el jelen esetben, azzal, hogy mindkét módszer feltételezi a vállalkozási célú használat bizonyítását.
Amennyiben a vállalkozó semmiféle nyilvántartás nem vezet a berendezés használatával kapcsolatban, vagy a nyilvántartás nem tekinthető hitelesnek, akkor nem bizonyítja az áfa levonhatóságához szükséges tényállás (vállalkozási célú használat) fennállását, ezért a berendezés beszerzését terhelő áfa részben sem vonható le, így a következőkben leírt módszerek egyike sem alkalmazható. Ha sor került áfa levonására, akkor azt abban a bevallási időszakban kell törölni, amely a levonható áfa elszámolására sor került.
1. Az általa előzetesen kalkulált vállalkozási célú felhasználási arány alapján levonja az áfát.
Az adólevonási jog megnyílásának időpontja a teljesítés napja, függetlenül attól, hogy a berendezés ellenértékét a vállalkozó részletekben fizeti meg.
Ezt követően a vállalkozási célú felhasználás arányát folyamatosan nyilvántartja és az üzembe helyezés hónapjától számított 60 hónapon belül folyamatosan korrigálja ennek megfelelően az eredetileg levont áfát.
A vállalkozási célú felhasználás mértékének bizonyítása érdekében véleményem szerint nyilván kell tartani a berendezéssel előállított (tisztított) víz mennyiségét és az előállítás időpontját, valamint azt is, hogy abból a vállalkozó mikor és milyen mennyiséget fogyasztott védőitalként. A védőitalként való fogyasztás alátámasztása érdekében írásos dokumentumot kell készíteni, amelyben rögzítésre kerül a védőitalként való fogyasztás időpontja, helye és az elfogyasztott víz mennyisége, valamint mindazon körülmények (pl. külső hőmérséklet, munkavégzés jellege), amelyek alátámasztják, hogy a fogyasztásra védőitalként került sor.
2. Levonja a teljes áfát, ebben az esetben is az adólevonási jog megnyílásának időpontja a teljesítés napja, függetlenül attól, hogy a berendezés ellenértékét a vállalkozó részletekben fizeti meg.
Ezt követően a magáncélú felhasználás esetén a magáncélra fogyasztott víz után az Áfa tv. 11. § (1) bekezdése alapján a fizetendő áfát elszámolja.
Az áfa alapját az Áfa tv. 68. §-a alapján kell meghatározni, az adó mértéke 27%.
Ekkor is nyilván kell tartani az 1. pont szerint, hogy mikor és hogyan került sor védőitalként való fogyasztásra.
