Előleg bizonylatolása

Bonácz Zsolt Dátum Legutoljára frissítve: 2023.11.05

Olvasási idő: 2 perc


Ez a tartalom 456 napja jelent meg, lehetséges, hogy az itt szereplő információk már nem aktuálisak. Legfrissebb tartalmainkat itt érheti el.

Egy alanyi mentes átalányadózó egyéni vállalkozó magánszemélyek részére nyújt szolgáltatást, melynek ellenértékét díjbekérővel, a teljesítést megelőzően 100%-ban kéri kiegyenlíteni banki utalással. Milyen bizonylatot kell ilyenkor kiállítania? A teljesítés után végszámlát? Ha igen, mi rajta a teljesítési dátum?

Az Áfa tv. 159. § (2) ba bekezdése alapján ebben az esetben (nem éri el az összeg a 900 E Ft-ot) mentesül az előleg számla kiállítási kötelezettség alól.

Az adóhatóság álláspontja szerint az alanyi adómentesség értékhatárába az előleg nem számít be. Emiatt és a számlakibocsátási kötelezettség alóli mentesülés következtében a kapott előlegről sem számlát, sem nyugtát nem kell kiállítani, „csupán” az előleg átvételét kell dokumentálni más bizonylattal. A bankkivonat az előleg átvételét dokumentáló bizonylatnak minősül.
A szolgáltatás teljesítését követően nullás végszámlát kell kiállítani, mert az adóhatóság álláspontja szerint a teljesítéskor a teljes ellenértékét figyelembe kell venni az alanyi adómentesség értékhatárába.
Ennek következtében a teljesítés tényét és annak ellenértéket (amelyet a vevő a teljesítés előtt előleg formájában már megfizetett), valamint a vevő személyét bizonylatolni kell, függetlenül attól, hogy a vevőnek nincs már fizetési kötelezettséget.

Nyugta kiállítása nem jöhet szóba, mivel a vevőnek a teljesítéskor nincs már fizetési kötelezettsége.

Nyugta kiállíthatóságának hiányában számlát (ún. végszámlát) kell kiállítani.
A számlában a teljesítés időpontjaként azt a napot kell feltüntetni, amikor a vállalkozó szerződéses kötelezettségeinek maradéktalanul eleget tett.

A végszámla amiatt lesz "nullás", mert azon a kapott előleget negatív előjellel lehet szerepeltetni, ezért a két tétel (a felek által megállapított ellenérték és a kapott előleg) egyenlege nulla lesz.