Magyar átalányadózó külföldön teljesített szolgáltatása
Olvasási idő: 2 perc
Alanyi adómentes átalányadózó egyéni vállalkozó harmadik országbeli félnek adminisztratív szolgáltatást teljesít. A szolgáltatás teljesítési helye Nagy-Britannia, így a külföldön teljesített szolgáltatás kategóriájába esik. A számlát a szolgáltatást igénybe vevő állítja ki (önadózás). Hogyan kell helyesen adatot szolgáltatni a számla adattartalmáról?
A cég által harmadik országbeli félnek (Egyesült Királyság-UK) teljesített adminisztratív szolgáltatás a cég által kiközvetített egészségügyi dolgozók végzettségének, kötelező dokumentumainak ellenőrzése, nyomon követése, elkészíttetésben való közreműködés.
Amennyiben az egyéni vállalkozó magyar adószáma alatt állítja ki számláit, a kiállított számlára vonatkozik az online számla-adatszolgáltatási kötelezettség, amely a kérdésben hivatkozott felületen kell teljesíteni a szükséges adatok kézi rögzítése útján, mivel a számla kibocsátója vélhetően az adatszolgáltatást nem teljesíti a NAV felé az egyéni vállalkozó nevében kiállított számlák vonatkozásában.
A számla kiállításánál az Áfa tv. rendelkezései irányadóak, mivel a számlát a vállalkozó a magyar adószáma alatt állítja ki, mert áfaalanyként nem volt köteles regisztrálni az Egyesült Királyságba.
A 3. országbeli áfaalanynak nyújtott szolgáltatás ellenértékét az áfa bevallás 91. sorában kell feltüntetni, azt a 92. sorban nem lehet elszámolni, mivel a szolgáltatást nem más tagállambeli áfaalany részére nyújtják.
Az áfa bevallás 92. sorának kitöltése esetén (amely a 91. sor részletező sora, tehát akkor lehet a 92. sorba adatot szerepeltetni, ha a 91. sor kitöltött) a NAV összesítő nyilatkozat benyújtását is várni fogja.
Az alanyi adómentes egyéni vállalkozónak amiatt kell áfa bevallást benyújtani, mert külföldön teljesítettnek minősülő (a teljesítés helyét az Áfa tv. II. fejezet 2. alfejezete alapján kell meghatározni) szolgáltatásnál az egyéni vállalkozó nem alanyi adómentesként jár el (az Áfa tv. által biztosított alanyi adómentesség belföldön teljesítettnek minősülő termékértékesítésekre, szolgáltatásnyújtásokra vonatkozhat).
Az áfa bevallást arra a hónapra kell benyújtani, amely a teljesítés időpontját magában foglalja, a teljesítés időpontját az Áfa tv. rendelkezései alapján kell meghatározni.
Az áfa bevallás benyújtásánál valóban szükséges a „mentes státusza mellett adókötelezettsége keletkezett” rubrika melletti négyzetbe „X”-t elhelyezni, attól függetlenül, hogy a fizetendő áfát nem kell bevallani. Ezzel az alanyi adómentes adózó azt jelzi, hogy bevallási kötelezettsége keletkezik, mivel olyan ügyletet bonyolított, amelynél nem alanyi adómentes minőségében járt el.
