Uniós adóregisztrációval rendelkező átalányadózó szja-bevallása
Olvasási idő: 3 perc
Magyarországban főállású átalányadózó egyéni vállalkozó és mellette nem biztosított őstermelő és egyik uniós országban adóregisztrált egyéni vállalkozó. Ilyen minőségében jövedelmet szerez az ottani szabályok szerint elszámolva és adózva, és még nincs A1-es magyar biztosítási igazolása. Hogyan kell a jövedelmet bevallani?
Kiindulási pont az, hogy az adóügyi illetőség alapján kell eljárni. Egy adózónak csak egy adóügyi illetősége lehet, egy második akkor sem, ha ezért fizetne.
A kérdésben foglaltak alapján nem lehet megállapítani az adóügyi illetőséget, ezt befolyásolja többek között munkavégzés ideje, (meghaladta vagy nem haladta meg éves szinten a 183 napot). Ez annyit is jelent, hogy adóügyi illetőség szempontjából valószínűsíthetően a nevezett magánszemély magyar adóügyi illetőségű lehet. De ezt hivatalisan igazolni kell, amely igazolást vagy a NAV vagy a külföld adóhatóság adja ki.
Következő lépésben meg kell keresni a nevezett ország és a magyar kormány között létrejött a vonatkozó, kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló egyezményt. Az egyezmény ugyanis egy magasabb szintű jogszabály, mint az Szja törvény, tehát ezt kell az érintett cikkelyhez igazodóan használni. Mivel a kérdésben nincs az egyezményre való hivatkozás, ezért feltételezhető, hogy az adókötelezettség megállapítása során a külföldi kifizető nem az egyezmény alapján járt el.
Viszont a belföldi illetőségű magánszemélyre teljes adókötelezettség vonatkozik, akinek az adókötelezettsége az összes bevételére kiterjed. Teljes körű adókötelezettség terheli azt a belföldi illetőségű magánszemélyt, aki belföldről szerez jövedelmet, valamint azt, aki belföldi illetőségű, és külföldről származó jövedelme (is) van, de természetesen csak akkor, ha nemzetközi szerződésből vagy a viszonosságból más nem következik.
A bevételét külföldről származó bevételnek minősíteni és az adóbevallásában elszámolni.
Itt figyelemmel kell lenni arra is, hogy a külföldi kifizető élt az adólevonási jogával és erről igazolást is állított ki. Ennek lényege, hogy a külföldön megfizetett adó beszámítással bír, de csak kiállított igazolás alapján.
Tehát esetünkben a külföldön az önálló tevékenységből származó jövedelem külföldről származó jövedelemként lesz Szja adóköteles. A külföldről származó, valamint a külföldi pénznemben megszerzett jövedelmeket forintra átszámítva kell átszámolni, pl. a szerzés időpontja szerinti MNB árfolyam alapján. Az Szja bevallásakor a 16. sor kitöltésével kell az adókötelezettséget megállapítani. Ha a bevétel a 2023-es adóévet érinti, akkor ezt a 2023-as bevallásban kell a külföldi bevételt érvényesíteni 2024. május 22-ig.
