Átalányadózó tetőfedő egyéni vállalkozó
Olvasási idő: 3 perc
Átalányadózó tetőfedő egyéni vállalkozó, aki alanyi mentes, Ausztriában végez tetőjavítást cég részére. Kiállította a számlát euróban, napi MNB árfolyamon feltüntette a forintnak megfelelő összeget is. A számlázási kérdéseket elemezzük.
Az ügylet az Áfa tv. 37. § alapján fordítottan adózó ügylet, 0 áfa összeggel. Mindkét fél uniós adószáma szerepel a számlán. Áfa bevallást és A60 bevallást kell készíteni hozzá? Lesz-e fizetési kötelezettsége tekintetbe véve, hogy alanyi mentes?
Meglevő, vagy épülő ingatlanon végzett tetőjavítás ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnak minősül, amely esetében a teljesítés helye az Áfa tv. 39. §-a alapján Ausztria, ezért a szóban forgó szolgáltatás áfa tekintetében Ausztriában adóztatható.
Az osztrák áfa szabályozás alapján kell megítélni, hogy ki az áfa fizetésére kötelezett.
Amennyiben az osztrák szabályozás szerint a szolgáltatást megrendelő vállalkozás, akkor az egyéni vállalkozó számlázhat magyar adószáma alatt áfa felszámítása nélkül, de nem alanyi adómentesként, mivel e státusa kizárólag Magyarországon teljesítettnek minősülő termékértékesítésekre, szolgáltatásnyújtásokra vonatkozhat [Áfa tv. 193. § (1) bekezdés d) pont].
Közösségi adószám megléte nem szükséges a szolgáltatás nyújtása miatt [Áfa tv. 257/B. § (1) bekezdés c) pont].
Az egyéni nem vállalkozó nem mentesül az áfa bevallás benyújtása alól, mivel nem alanyi adómentes minőségében járt el, ezért az Áfa tv. 257. § (1) bekezdését nem alkalmazhatja.
A szolgáltatás ellenértéket az áfa bevallás 91. és 93. sorában kell elszámolni.
A szolgáltatás nyújtását az összesítő nyilatkozatban (24A60-as bevallás) nem kell lejelenteni, mivel a teljesítés helyére nem az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése vonatkozik (Áfa tv. 4/A. sz. melléklet I/1/e) pont).
Az MNB árfolyam alkalmazása akkor lehetséges, ha az egyéni vállalkozó az Áfa tv. 80. § (2) bekezdés b) pontja szerint járt el. Ha ezt nem tette meg, akkor az Áfa tv. 257/F. §-a alapján kijavítási kérelem benyújtásának van helye, ha e rendelkezése utolsó fordulatában megfogalmazott tilalom nem áll fenn.
