Cégnek számlázó katás

Az egyéni vállalkozók csak akkor és addig adózhatnak a kisadózók tételes adójáról (kata) szóló törvény hatálya alatt, ha csak magánszemélyeknek számláznak. Ha mégis az Art. szerinti kifizetőnek (vállalkozónak, a taxisok kivételével) állít ki számlát a katás, akkor kiesik a Kata-törvény hatálya alól, kata-adóalanyisága a kifizetőtől származó bevétel megszerzését megelőző nappal szűnik meg.

A kisadózó egyéni vállalkozónak a bevétel megszerzését követő 15 napon belül be kell jelentenie (’T101E) a NAV-hoz a bevétel megszerzésének időpontját.

Az egyéni vállalkozó a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá kerül át, és a továbbiakban annak az egyéni vállalkozókra irányadó szabályai szerint kell adóznia.

A kata-alanyiság megszűnése miatt, a Kata-tv. „áttérési szabályait” is alkalmaznia kell:

• a kisadózói adóalanyisága megszűnése bejelentésével egyidejűleg az egyéni vállalkozó átalányadózására vonatkozó rendelkezések alkalmazását is bejelentheti, ha a bejelentés időpontjában megfelel az Szja tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek;
• vagyonleltárt kell készítenie minden olyan eszközről, amelyet a vállalkozói tevékenység keretében használni fog;
• a kata-alanyiság alatt megszerzett nem anyagi jószág, tárgyi eszköz után a jövedelem meghatározásakor az értékcsökkenési leírást a más által kibocsátott bizonylaton feltüntetett értékre, mint beruházási költségre vetítve kell megállapítania;
• a kisadózói adóalanyként lezárt adóévet figyelembe kell venni a megelőző időszakból fennmaradt elhatárolt veszteség érvényesítésének időtartama tekintetében, valamint a kisadózói adóalanyiságot megelőző időszakból fennmaradt összes elhatárolt veszteségéből az említett adóalanyiság időszakának minden 12 hónapjában 20- 20 százalékot, vagy annak időarányos részét elszámoltnak kell tekintenie.

A személyi jövedelemadó szempontjából költségként elszámoltnak kell tekinteni:

• a kisadózói adóalanyként lezárt adóévben teljesített valamennyi, egyébként az Szja tv. alapján költségnek minősülő kiadást (juttatást);
• a kisadózói adóalanyiság megszűnésekor a vagyonleltárban kimutatott nem anyagi javak és tárgyi eszközök beruházási költségének a kata-alanyiság keletkezését megelőző adóév utolsó napjára az Szja tv. szerinti nyilvántartásban kimutatott beruházási költséget meghaladó részét;
• a nem anyagi javaknak és a tárgyi eszközöknek a kata alanyaként lezárt adóévre az Szja tv. szerint időarányosan jutó értékcsökkenési leírását (függetlenül megszerzésük időpontjától).

[2022. XIII. törvény 5. § (1) bekezdés g) pont; 12. §]