Kivás cég osztalékfizetése külföldinek
Olvasási idő: 3 perc
Kivás cég osztalékot fizet, a tulajdonosok között van svájci és amerikai állampolgár is. Nincs magyar TAJ-számuk és adóazonosító számuk. Milyen adót kell fizetni a kifizetés után, és terheli-e 10% kiva a kifizetett osztalékot?
Az USA állampolgár
Kiindulási pont az, hogy egy magánszemélynek csak egy adóügyi illetősége lehet, egy második még akkor sem lehetséges, ha ezért esetlegesen fizetne. A kérdésben foglaltak alapján a nevezett magánszemély a kérdésből következtetve amerikai adóügyi illetőségűnek minősül, azaz a különböző bevételei után valószínűsíthetően csak Amerikában fizet adót. Célszerű lenne azonban az amerikai adóhatóságtól adóügyi illetőségre vonatkozó dokumentumot hivatalosan is kikérni. Pillanatnyilag nincs egyezmény az USA és Magyarország között, azonban ez nem befolyásolja az osztalék kifizetését.
Mivel magyar bevétellel is rendelkezik a magánszemély, ezért ezek a bevételek is Amerikában lennének adókötelesek az adóügyi illetőség alapján. Viszont amennyiben Magyarországon is történik levonás, akkor ez már egyezmény hiányában is megtörténhet, de a lényeg, hogy ez a bevétel is (az adóügyi illetőség alapján) az USA-ban lesz adóköteles. A Magyarországon levont adó elvileg beszámítással bír, amit a vonatkozó amerikai adótörvények alapján kell elszámolni. A továbbiakban megoldást jelenthet az, hogy az amerikai adóügyi illetőség alapján kérni kell a magyar kifizetőt, hogy jövedelemből ne vonjanak le adót, mivel a teljes bevétel Amerikában lesz adóköteles. Ehhez viszont a magyar kifizetőnek át kell adni az amerikai adóügyi illetőségről szóló eredeti, hivatalos igazolást. Megjegyzendő, hogy az USA-ban az osztalékot 30%-os adó terheli.
Svájci oldalon
Magyarország és Svájc között létezik a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény. Törvényi oldalról ez a 2013. évi CLXIII. törvény Magyarország és a Svájci Államszövetség között a jövedelem- és vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerüléséről szóló, Budapesten, 2013. szeptember 12-én aláírt Egyezmény.
Az Egyezmény magasabb szintű jogszabály, mint az Szja törvény, ezért elsődlegesen az Egyezményt kell figyelembe venni az adókötelezettség megállapításakor. Az Egyezménynek cikkelyei vannak, ezen belül a 10. cikkely foglalkozik az osztalék kérdésével. Mivel az osztalékot illetően többes variáns is létezik, ezért javasoljuk a kifizetően a 10. cikkely alapos tanulmányozását, illetve a magánszemélyekkel történő előzetes egyeztetést is a cikkelyhez igazodóan. A lényeg viszont, hogy amennyiben Magyarországon adó levonására kerülne sor, akkor a levont adó Svájcban beszámítással bír, így kerülve el a kettős adóztatást. Ebben az esetben is a magánszemélynek be kell csatolnia a svájci adóhatósági igazolást a kifizetőnek az adóügyi illetőségre vonatkozóan. Az osztalék Magyarországon is adóztatható a svájci állampolgár esetében, melynek mértéke 15%. Ebben az esetben a kifizetőnek a 08-as bevallást is be kell adnia. A svájci magánszemély adatait meg kell adni, taj szám nincs, az elszámolás pedig au M lap 7. oldalán a 364. sor lesz az irányadó az osztalék levezetésére.
Szocho, kiva
Mindkét esetre vonatkozóan: nincs Szochó adófizetési kötelezettség. A kifizetőnek igazolás kiállítási kötelezettsége keletkezik, lehetőség szerint két nyelven.
Amennyiben a KIVA hatálya alá tartozó adózó osztalékot fizet, akkor annak összegét adóalap-növelő tételként kell figyelembe venni. Ez alól kivételt jelent a KIVA adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a KIVA adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalék összegének a kifizetése.
